Schenkungsteuer-Freibeträge

Die Freibeträge nach § 16 ErbStG

• Ehegatten und eingetragene Lebenspartner: 500.000 €.
• Kinder und Stiefkinder: 400.000 € – und zwar je Elternteil, also bis zu 800.000 € pro Kind bei Schenkungen von beiden Eltern.
• Enkel: 200.000 € (400.000 €, wenn das dazwischenstehende Elternteil bereits verstorben ist).
• Eltern und Großeltern im Erbfall: 100.000 € – bei Schenkungen zu Lebzeiten dagegen nur 20.000 € (Steuerklasse II).
• Geschwister, Nichten, Neffen, Schwiegerkinder: 20.000 €.
• Alle übrigen Personen, auch unverheiratete Partner: 20.000 €.

Steuerklassen und Steuersätze

Was über den Freibetrag hinausgeht, wird nach drei Steuerklassen besteuert: Steuerklasse I (Ehegatten, Kinder, Enkel) zahlt je nach Erwerbshöhe 7 bis 30 %, Steuerklasse II (Geschwister, Nichten/Neffen, geschiedene Ehegatten) 15 bis 43 %, Steuerklasse III (alle übrigen) 30 bis 50 %. Die Progression springt in Stufen – schon knapp oberhalb einer Wertgrenze gilt der höhere Satz für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, gemildert nur durch den Härteausgleich. Auch deshalb lohnt es sich, Übertragungen so zu portionieren, dass sie unter den Stufengrenzen bleiben.

Die 10-Jahres-Taktung als Kern der Gestaltung

Nach § 14 ErbStG werden alle Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren zusammengerechnet – danach beginnen die Freibeträge von vorn. Daraus folgt die wichtigste Regel der Nachfolgeplanung: früh anfangen. Wer mit 55 beginnt, dem Kind alle zehn Jahre 400.000 € zu übertragen, hat bis 85 1,2 Millionen Euro pro Elternteil steuerfrei bewegt. Ein späterer Erbfall trifft dann nur noch das Restvermögen – und auch dafür steht der Freibetrag erneut zur Verfügung, wenn die letzte Schenkung mehr als zehn Jahre zurückliegt. Bei vermieteten Immobilien und GmbH-Anteilen lässt sich der Effekt mit Nießbrauchsvorbehalt kombinieren: Die Substanz geht über, die Erträge bleiben beim Schenker, und der Kapitalwert des Nießbrauchs mindert den steuerpflichtigen Wert der Schenkung.

Kettenschenkung und Güterstandsschaukel – mit Fallstricken

Zwei klassische Gestaltungen erweitern die Freibeträge. Die Kettenschenkung: Statt dem Schwiegerkind oder Enkel direkt zu schenken (20.000 € bzw. 200.000 € Freibetrag), wird zunächst an das eigene Kind übertragen, das anschließend weiterschenkt – jede Stufe nutzt den vollen jeweiligen Freibetrag. Die Güterstandsschaukel: Ehegatten beenden notariell die Zugewinngemeinschaft, wodurch die Ausgleichsforderung nach § 5 Abs. 2 ErbStG steuerfrei fließt – so lässt sich Vermögen zwischen Ehegatten in unbegrenzter Höhe steuerfrei umschichten, etwa um anschließend beide Eltern-Freibeträge Richtung Kinder zu nutzen. Beide Wege funktionieren, aber nur bei sauberer Umsetzung.

Nachfolgeplanung

Jedes Jahrzehnt ohne Plan kostet Freibeträge.

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Die teuersten Fehler in der Praxis

• Zu spät anfangen – der häufigste Fehler überhaupt: Jede ungenutzte 10-Jahres-Periode ist unwiederbringlich verloren.
• Schenkung nicht angezeigt: Auch steuerfreie Schenkungen sind dem Finanzamt innerhalb von drei Monaten formlos anzuzeigen (entfällt bei notarieller Beurkundung).
• Immobilien zum falschen Zeitpunkt übertragen – seit der Bewertungsreform 2023 liegen die steuerlichen Werte deutlich näher am Verkehrswert.
• Kettenschenkung in einer einzigen Urkunde – die Zwischenstufe wird ignoriert und der kleine Freibetrag angewendet.
• Unverheiratete Partner vergessen: nur 20.000 € Freibetrag und Steuerklasse III – hier sind Testament und ggf. Heirat die wirksamste Steuergestaltung.