Die beiden Begriffe Vorsteuer und Umsatzsteuer sind unmittelbar miteinander verbunden. Unternehmen erheben von ihren Kunden Umsatzsteuer und leiten diese an das Finanzamt weiter. Zugleich bezahlen sie beim Kauf von Produkten und Dienstleistungen Umsatzsteuer, die sie als Vorsteuer bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung geltend machen können.
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Vorsteuer und Umsatzsteuer: Es kommt auf die Perspektive an!
Grundsätzlich sind die Vorsteuer und die Umsatzsteuer identisch: Es handelt sich um zwei Seiten einer Medaille. Entscheidend ist, ob ein Unternehmen die Umsatzsteuer bezahlt oder erhebt.
Vorsteuer: Betriebe verzeichnen auf Eingangsrechnungen einen separat ausgewiesenen Umsatzsteuerbetrag. Aus ihrer Sicht stellt das eine Vorsteuer dar – sie können sich die Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückholen.
Umsatzsteuer: Die meisten Unternehmen sind verpflichtet, von ihren Kunden Umsatzsteuer zu verlangen. Die eingenommene Umsatzsteuer führen sie an ihr Finanzamt ab.
Diese Steuersätze gelten bei der Umsatzsteuer und Vorsteuer
Der Staat schreibt die Umsatzsteuer für verschiedene Gruppen von Waren und Dienstleistungen exakt vor.
Folgende drei Kategorien lassen sich unterscheiden:
- Normal-Steuersatz von 19 %
- ermäßigter Steuersatz von 7 %
- steuerbefreite Leistungen
Der ermäßigte Steuersatz von 7 % gilt zum Beispiel für eine Vielzahl an Lebensmitteln. Es gibt eine lange Liste an Ausnahmen vom normalen Umsatzsteuersatz, die häufig zu politischen und wissenschaftlichen Diskussionen führt.
Teilweise basieren diese Ausnahmen auf dem Lobbyismus von einzelnen Interessenverbänden – auf Basis der steuerrechtlichen Logik lassen sie sich kaum erklären.
Zu den steuerbefreiten Leistungen gehören diverse ärztliche und zahnärztliche Behandlungen sowie die Dienstleistungen in der Pflege. Die Vermietung und Verpachtung befreit der Staat ebenfalls von der Umsatzsteuerpflicht. Eine vollständige Liste finden Sie im § 12 des UStG.
Als Unternehmer haben Sie die Möglichkeit, sich von der Umsatzsteuerpflicht befreien zu lassen. In diesem Fall erheben Sie von Ihren Kunden keine Umsatzsteuer, können bezahlte Vorsteuern aber auch nicht steuerlich geltend machen. Eine wesentliche Voraussetzung für die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG ist, dass Ihr jährlicher Umsatz die Grenze von 22.000 Euro im Vorjahr nicht überschritten hat.
Praxistipps zur Vorsteuer und Umsatzsteuer
Die Handhabung der Vorsteuer und der Umsatzsteuer ist vergleichsweise einfach. Unternehmen verbuchen sämtliche gezahlten Vorsteuerbeträge und eingenommenen Umsatzsteuerbeträge.
Anschließend ziehen sie die Vorsteuer von der kassierten Umsatzsteuer ab. Prüfen Sie hierbei, ob Sie die einzelnen Posten als Vorsteuer abziehen können. Wichtig ist auch, dass Sie die Vorsteuer im richtigen Kalenderjahr verbuchen.
Wie funktioniert der Vorsteuerabzug?
Aus dem Verhältnis zwischen eingenommener Umsatzsteuer und geleisteter Vorsteuer ergibt sich der Betrag, den Unternehmen an das Finanzamt abführen müssen. Wenn der Vorsteuerbetrag größer als die Summe der erhobenen Umsatzsteuer ist, haben Betriebe Anspruch auf Erstattung.
Die Abrechnung erfolgt im Rahmen der Umsatzsteuer-Voranmeldung, welche die meisten Freiberufler und Gewerbetreibende vierteljährlich oder monatlich einreichen. Beim Intervall für diese Voranmeldung kommt es auf die Umsatzsteuerzahllast im Vorjahr an. Bei einer Umsatzsteuerzahllast von mehr als 7.500 Euro im vorangegangenen Jahr fordert der Staat eine monatliche Voranmeldung.
Dasselbe gilt für neu gegründete Unternehmen in den ersten zwei Jahren, sofern sie nicht von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen. Bei einer Vorjahres-Umsatzsteuerlast von höchstens 1.000 Euro kann das Finanzamt auf die Voranmeldungspflicht verzichten, die Ermittlung der Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug nimmt die Behörde im Rahmen der Umsatzsteuererklärung vor.
Mit der Verpflichtung zur vierteljährlichen oder monatlichen Voranmeldung reduziert der Staat das Risiko von Zahlungsausfällen. Er verteilt die finanziellen Forderungen gleichmäßig über das Jahr und verhindert damit eine jährliche umfangreiche Zahlungsaufforderung. Unternehmen profitieren von kurzen Intervallen, wenn sie eine Rückerstattung erhalten.
Unter bestimmten Umständen ermöglicht der Gesetzgeber einen pauschalisierten Vorsteuerabzug. Zentrale Voraussetzungen sind, dass Unternehmer einem bestimmten Berufs- oder Gewerbezweig angehören, keiner Bilanzpflicht unterliegen und einen maßgeblichen Netto-Jahresumsatz von höchstens 61.356 Euro aufweisen. Pauschalisierung bedeutet, dass sie die Vorsteuer mit einem festgelegten Durchschnittssatz auf Basis ihres Jahresumsatzes errechnen. Die tatsächlich geleistete Vorsteuer spielt keine Rolle – für viele Betriebe ist diese Regelung finanziell vorteilhaft. Näheres erfahren Sie im Artikel „Vorsteuerpauschalisierung“!
Vorsteuer abziehen: Unterschied zum Betriebsausgabenabzug
Bei der Handhabung der Vorsteuer und der Betriebsausgaben existiert eine wichtige Abweichung: Bei Betriebsausgaben kommt es im Regelfall auf den Zeitpunkt der Zahlung an, das Datum der Rechnungsstellung ist irrelevant.
Bei der Vorsteuer verhält es sich umgekehrt, entscheidend ist das Datum der Rechnung! Stellt Ihnen ein Lieferant Betrag X am 15. Dezember in Rechnung und überweisen Sie diese Summe am 7. Januar, melden Sie die Vorsteuer Ihrem Finanzamt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung für den Dezember!
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Häufig gestellte Fragen und Antworten
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